С 2026 года налоговая нагрузка на бизнес выросла: ставка налога на прибыль поднялась до 25%, НДС для части плательщиков — до 22%, страховые взносы для ряда предприятий остаются высокими. В этих условиях добровольное медицинское страхование (ДМС) превращается из кадрового инструмента в полноценный инструмент налогового планирования. Компании, которые умеют правильно оформить ДМС, экономят сотни тысяч и даже миллионы рублей в год — абсолютно законно.
В этой статье мы разберём, по каким налогам действуют льготы, каков их размер, какие условия нужно соблюсти и сколько реально можно сэкономить.
1. Какие налоги затрагивает ДМС
Корпоративное ДМС даёт льготы сразу по четырём видам налогов и обязательных платежей.
Налог на прибыль (и единый налог при УСН «Доходы минус расходы»). Расходы на ДМС включаются в затраты на оплату труда и уменьшают налогооблагаемую базу. Лимит — 6% от фонда оплаты труда (ФОТ). Основание: п. 16 ст. 255 НК РФ.
Страховые взносы. Суммы страховых премий по ДМС не облагаются взносами в ПФР, ФОМС и ФСС — при условии, что договор заключён на срок не менее одного года. Основание: пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ.
НДФЛ. Страховые выплаты и оплаченные медицинские услуги по ДМС не являются доходом сотрудника и не облагаются НДФЛ. Исключение: санаторно-курортное лечение — облагается в общем порядке. Основание: п. 3 ст. 213 НК РФ.
НДС. Страховые выплаты и медицинские услуги по ДМС НДС не облагаются. Основание: п. 3 ст. 149 НК РФ.
2. Обязательные условия для получения льгот
Без соблюдения этих условий налоговые преференции не работают. Именно ошибки в оформлении чаще всего становятся причиной снятия расходов при налоговых проверках.
Условие 1. Лицензированный страховщик
Договор должен быть заключён именно со страховой компанией, имеющей лицензию Банка России на ДМС. Договор с посредником, агрегатором или медицинской организацией напрямую — не даёт права на льготы. Наличие лицензии можно проверить на сайте ЦБ РФ.
Условие 2. Срок договора — не менее одного года
Это ключевое требование сразу для трёх льгот: по налогу на прибыль, страховым взносам и НДФЛ. Договор на 11 месяцев не даёт права на освобождение от взносов. Важно: если первоначальный договор был короче года, но был продлён так, что общий срок превысил 12 месяцев, льгота сохраняется.
Условие 3. Официально трудоустроенные сотрудники
Полисы должны быть оформлены на работников по трудовому договору. Расходы на ДМС для членов семьи, подрядчиков по ГПХ и уволенных сотрудников в расходы по налогу на прибыль не включаются (хотя НДФЛ с них тоже не удерживается).
Условие 4. Документальное подтверждение
Минимальный пакет документов: договор ДМС с правилами страхования, список застрахованных сотрудников, платёжные поручения, акты сверки. При рассрочке — приложите к договору график платежей с указанием покрываемого периода.
3. Лимит 6% от ФОТ: как считать правильно
Лимит рассчитывается не от суммы зарплат, а от совокупного фонда оплаты труда — то есть включает все выплаты сотрудникам: оклады, премии, бонусы.
Важный нюанс: в лимит 6% входят не только взносы по ДМС, но и расходы на санаторно-курортное лечение, корпоративную вакцинацию и диспансеризацию сотрудников. Если часть лимита уже занята этими статьями, «места» под ДМС остаётся меньше.
Лимит рассчитывается в каждом отчётном периоде и по итогам года. Если в одном квартале ФОТ снизился и вы вышли за лимит — есть шанс выправить ситуацию по итогам года, когда ФОТ нормализуется.
Пример расчёта экономии
Компания с 40 сотрудниками. Годовой ФОТ — 20 500 000 руб.
Лимит на ДМС: 20 500 000 × 6% = 1 230 000 руб.
Максимальная стоимость полиса на одного сотрудника: 1 230 000 / 40 = 30 750 руб./год
Экономия на налоге на прибыль (25%): 1 230 000 × 25% = 307 500 руб.
Экономия на страховых взносах (30%): 1 230 000 × 30% = 369 000 руб.
Итого — более 676 000 рублей экономии в год только на двух видах налогов.
4. Три режима налогообложения — три набора правил
ОСНО (общая система)
Здесь доступны два варианта учёта:
Вариант 1 — включение в расходы по налогу на прибыль. Расходы учитываются в пределах 6% ФОТ. НДФЛ удерживается: при подключении по реестру — со всех сотрудников в списке; при подключении по промокодам — именно с тех, кому промокод передан. Страховые взносы не начисляются.
Вариант 2 — оплата из чистой прибыли. Расходы не уменьшают налоговую базу, зато НДФЛ с сотрудников не удерживается (п. 10 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы также не начисляются при сроке договора от года.
УСН «Доходы минус расходы»
Расходы на ДМС принимаются к учёту при тех же условиях: договор с лицензированной страховой на срок от года, лимит 6% от ФОТ. Расходы признаются сразу в момент оплаты.
Важное ограничение: льгота по п. 10 ст. 217 НК РФ (освобождение от НДФЛ при оплате медуслуг из чистой прибыли) для упрощенцев не работает — они не являются плательщиками налога на прибыль (Письмо Минфина от 11.12.2020 № 03-01-10/108791). НДФЛ с сотрудников нужно удерживать в общем порядке.
УСН «Доходы»
Расходы на ДМС не влияют на налоговую базу — при этом режиме учитываются только доходы.
ЕСХН
Аналогичен УСН «Доходы минус расходы»: расходы учитываются при тех же условиях, льгота по НДФЛ также не применяется (Письмо Минфина от 11.03.2025 № 03-04-05/23541).
5. Медицинские услуги vs. услуги по организации
При подключении сервисов телемедицины и корпоративного доступа к медицинским услугам через цифровые платформы важно чётко разграничить два типа услуг:
Медицинские услуги с применением телемедицинских технологий — не облагаются НДС, могут приниматься к расходам при стандартных условиях.
Услуги по организации оказания медицинских услуг — облагаются НДС в общем порядке, не могут быть учтены в расходах по налогу на прибыль, НДФЛ и страховые взносы начисляются в общем порядке.
Прежде чем заключать договор, уточните у поставщика, какой именно вид услуг он оказывает и как это квалифицируется для целей налогообложения.
6. Как признавать расходы во времени
Метод начисления (ОСНО): расходы признаются равномерно в течение всего срока договора вне зависимости от даты оплаты. Единовременная оплата годовой суммы делится на 12 месяцев.
Кассовый метод (ОСНО): расходы признаются в момент фактического перечисления денег.
УСН: расходы признаются единовременно в момент оплаты, в пределах лимита 6% от ФОТ. Остаток сверх лимита на следующий год не переносится.
Пример: договор ДМС на год, общая сумма 600 000 руб. — ежемесячно в расходы списывается 50 000 руб.
7. Промокоды и подарочные полисы: НДФЛ
Если компания раздаёт промокоды на медицинские услуги в качестве подарков не сотрудникам (клиентам, партнёрам):
•Подарки стоимостью до 4 000 руб. в год на одного получателя не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Если стоимость превышает 4 000 руб. — с суммы превышения уплачивается НДФЛ.
При невозможности удержать НДФЛ (получатель не является сотрудником) компания обязана письменно уведомить получателя и налоговый орган о сумме дохода и неудержанном налоге (п. 5 ст. 226 НК РФ).
8. Типичные ошибки, которые лишают льгот
Договор на 11 месяцев. Сделано из соображений удобства, но автоматически исключает льготу по страховым взносам.
ДМС оформлен на членов семьи без разделения в договоре. Расходы на родственников, не являющихся сотрудниками, нельзя включить в базу по налогу на прибыль.
Возмещение сотруднику стоимости самостоятельно купленного полиса. Такая выплата не признаётся расходами на ДМС — работодатель не получает никаких льгот.
Отсутствие подтверждающих документов. При налоговой проверке недостаточно одного договора. Необходимы платёжные поручения, акты, список застрахованных.
Уволенный сотрудник продолжает пользоваться полисом. Расходы на него нельзя учитывать в целях налогообложения прибыли. Если вместо уволенного в договор включён новый сотрудник — льгота сохраняется.
Вывод
При грамотном оформлении ДМС обеспечивает компании экономию на нескольких статьях одновременно. Для компании с ФОТ 20 млн рублей совокупная экономия на налоге на прибыль и страховых взносах может превысить 670 000 рублей в год — и это при том, что сотрудники получают реальную ценность в виде качественной медицинской помощи.
ДМС в сегодняшних условиях — это осознанный финансовый инструмент, который работает одновременно на снижение налогов и на конкурентоспособность компании на рынке труда.
Рассчитайте свою налоговую экономию прямо сейчас
Мы подготовили калькулятор налоговой экономии на ДМС. Введите численность сотрудников, годовой ФОТ и стоимость полиса — и калькулятор покажет:
Мы подготовили калькулятор налоговой экономии на ДМС. Введите численность сотрудников, годовой ФОТ и стоимость полиса — и калькулятор покажет:
- укладываетесь ли вы в лимит 6% от ФОТ;
- сколько сэкономите на налоге на прибыль и страховых взносах;
- какова совокупная выгода с учётом всех налоговых льгот.
Если вы хотите подобрать программу ДМС с оптимальным соотношением покрытия и стоимости с учётом вашей системы налогообложения напишите нам. Мы подберём решение, которое принесёт максимальную выгоду именно для вашего бизнеса.